ABELLA POBLET, ENRIQUE
PARTE PRIMERA:
Las Retribuciones en Especie en el IRPF.
A. Concepto de retribución en especie.
a) La retribución en especie como modalidad de pago del rendimiento del trabajo.
b) Concepto y definición de retribución en especie.
B. Delimitación negativa de las retribuciones en especie.
a) Exclusión del gravamen de ciertos rendimientos del trabajo: supuestos de no sujeción y supuestos de exención.
b) Alcance de la "no consideración" de un rendimiento del trabajo como satisfecho en especie.
c) Análisis de los supuestos legales de exoneración de retribuciones en especie.
C. Valoración de las rentas en especie.
a) Sistemas de Valoración.
b) Regla general de valoración: el valor normal del mercado.
c) Reglas especiales de valoración.
D. El ingreso a cuenta de la retribución en especie.
PARTE SEGUNDA:
Las Retribuciones en Especie en el Impuesto sobre Sociedades.
PARTE TERCERA:
Las Retribuciones en Especie en el IVA.
A. La retribución en especie, como entrega de bienes o prestación de servicios sujetos al IVA.
B. Normas del IVA que afectan a la retribución en especie.
· Conclusiones generales.
Las compensaciones extrasalariales en especie tienen un importante peso específico en los paquetes retributivos, tanto del personal directivo como del conjunto de los trabajadores, lo que hace especialmente importante el estudio de la fiscalidad que deben soportar aquellas retribuciones que se conocen como "rentas en especie" cuyo importe no se satisface por el pagador en metálico, contraponiéndose así a las "rentas dinerarias".
Y es precisamente el análisis fiscal integral de dichas retribuciones en especie, el objeto de la presente obra, cuyo contenido se estructura en tres partes: la primera destinada a las retribuciones en especie en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; la segunda, a las retribuciones en especie en el Impuesto sobre Sociedades; y la tercera, a las retribuciones en especie en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
En la primera parte se tiene en cuenta la normativa que rige desde el 1 de enero de 1999, con la entrada en vigor de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, dentro de la cual se contiene una nueva regulación de las rentas en especie, que acomete un tratamiento totalmente nuevo respecto al que se contenía en la anterior Ley de IRPF de 1991, empezando por el propio concepto general de retribuciones en especie, continuando por la enunciación de las retribuciones en especie que se consideran exoneradas de tributación; pasando por las normas de valoración de las mencionadas retribuciones, sea la general o sean las especiales, y terminando con el análisis del ingreso a cuenta que debe efectuar el pagador de las mismas.
Quedan así tratadas en esta obra, las normas especiales de valoración que afectan a retribuciones en especie, tan habituales como la entrega o cesión de uso de vivienda o automóvil, la concesión de préstamos por debajo del interés legal, las consistentes en viajes de turismo, primas de seguros, planes de pensiones, o la concesión de opciones de compra de acciones ("stock option"), los vales de comedor o los estudios de actualización o capacitación del personal.
